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加拿大反避税的主要做法

1.通过立法或行政规定,要求纳税人和金融机构向税务机关报告相关跨境涉税信息。

纳税人需向税务机关报送《海外收入确认表》(Form T1135)。加拿大税法规定,纳税人在海外如果有超过10万加元的特定资产,必须进行纳税申报,填写《海外收入确认表》,并在所得税申报表上正确填报其所有海外收入和所得。对于未能申报海外资产收益或未填写《海外收入确认表》者,税务机关一旦发现,则进行相应惩戒。

鼓励纳税人参与“自愿披露计划(VDP)”。从2006年开始,加拿大联邦税务局鼓励纳税人参加“自愿披露计划”,如果纳税人在以前的年份误报、漏报了所得税,经申请符合条件的,可以通过主动说明过去的错误,主动更正其税务事宜,争取减免罚款和避免刑事诉讼。

金融机构必须向税务机关报告大额国际电子转账交易信息。为了让海外逃税大户现形,加拿大联邦政府规定,从2015年1月起,所有金融机构必须向联邦税务局报告1万加元以上的国际电子转账交易。加拿大税务机关因此拥有了所有大额跨境电子转账资金往来数据,很容易分析出那些可能参与激进税收筹划方案并试图隐藏海外收入和资产的纳税人,同时有能力更全面地审查其关注的国际避税地的潜在避税问题。

 

2.加大反避税的资金和智力支持,提高国际税收风险应对能力。

拨付专项资金用于反避税。2016年3月,加拿大联邦政府公布了《2016财政年度预算案》,决定未来5年专项拨付4.44 亿加元(目前1加元约合5.25元人民币)给联邦税务局,用于提升税务机关反避税能力,打击非法避税行为。这样大额度的资金在联邦政府预算史上也少见。

积极招聘税收专家。2016年秋季,加拿大税务机关招聘了一批高素质的税务审计人员和反避税专家,以迅速提升识别和查处高风险纳税人的能力。

借助外脑,紧跟国际反避税理论前沿。2016年,加拿大联邦税务局支持成立了一家独立的离岸税收遵从咨询委员会,委员会主要就当前和未来打击离岸避税的战略、方式、方法等向税务机关提出建议。

 

3.加强信息化建设,严密监控关联交易和估算国际税收流失状况。

建立关联企业税收情报信息平台。加拿大税务机关正着手开发功能更加强大的企业税收数据情报平台,收集和分析企业关联交易税收情报,以帮助识别日益猖獗的非法避税活动,更加精准地查处激进税收筹划方案的设计者和推销者。

致力于国际税收流失估算研究。国际税收流失估算是国际税收领域的一项世界难题,具有高度复杂的特征。经济合作与发展组织税收征管论坛公布过许多方面的税收流失数据,唯独没有公布离岸税收流失数据。加拿大联邦税务局基于相关统计数据估算出加拿大地下经济的税收流失数据,目前正通过持续加强与国内外税务同行的合作,寻求估算国际税收流失的最优方法,致力于在数据来源和分析方法上形成一整套国际税收流失估算的“加拿大模式”。

 

4.深化国际合作,加强税收情报交换和税收征管互助。

构建强大的税收协定网络,加强税收情报交换。加拿大拥有庞大的税收协定网络,使加拿大税务机关能从世界上大多数国家(地区)获取相关税收情报,从而有效识别税法不遵从行为,并采取行动加以制止。

积极推动国际反避税合作,有效打击非法避税活动。加拿大是国际联合反避税信息中心的成员国,与至少35个国家(地区)的税务机关开展双边或多边的合作,通过互相协调反避税战略,更有效地识别和遏制非法避税活动。

积极参与BEPS行动计划,主动融入国际反避税大潮。在2015年11月的G20领导人峰会上,加拿大和其他G20成员同意了应对BEPS行动计划的一揽子方案;2016年4月,加拿大税务机关宣布将自发交换税收裁定的信息;2016年5月,加拿大签署了《转让定价国别报告多边主管当局间协议》,预计在2018年6月前正式与其他国家交换国别报告。

 

5.高额奖励举报,获取查处逃税案件有价值的线索。

加拿大税务机关借鉴美国联邦税务局的“税收举报计划”,推出“离岸税务线人计划(OTIP)”,对举报隐瞒海外资产税务问题者提供奖励,以保护加拿大的税基,确保公众对税收制度的公平性和完整性充满信心。

加拿大联邦税务局鼓励世界上任何地方的任何人提供涉及该国纳税人的重大国际税法不遵从行为的线索,并开通了便捷的举报热线。该电话线路由OTIP办公室员工负责,确保对接听的所有电话保密。如果举报线索被认可,线人和加拿大税务局将签订奖励合同。对于举报隐瞒海外资产逃税查实,追缴税款达10万加元以上的,线人将获得税金的5%~15%作为奖励。

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