G7携手欧盟设立跨国公司征税新规 “避税天堂”面临考验

美国、英国、法国、德国、加拿大、意大利和日本组成的七国集团（G7）和欧盟在周六宣布达成“历史性”税收协议。根据该协议，各国将对在本国运作并开展业务的跨国公司统一执行至少15%的税率。

这一措施有望帮助因为新冠疫情陷入债务困境的各国政府应对危机，同时帮助解决存在已久的大型跨国公司避税问题。

美国财长耶伦说：“这很复杂，谈判已历时8年，一度在特朗普执政时受阻，我视此为历史就成，显示跨国合作可以成功的。”

国际科技公司微软、脸书、谷歌等预料都会受到影响。但一些倡议团体认为这一税率偏低，且无法阻止避税港发挥作用。

1. 为何会有此协议？

征税是每个国家主权的体现，一直以来，要多国达成共同的征税协议都十分困难。

一些大型科技公司一直透过在一些低税率国家设立分部，并把在全球各地所得的大部分营利，汇到这些低税国家，确保自己缴交较低的税款。

这一做法合法，但备受批评。

例如脸书2018年在英国营利破纪录达16.5亿英镑下只需交2850万英镑的税，引发当地政府和舆论不满。去年4月英国通过数字营销税，强制科技公司按照在当地的收入交税，而不计算它们会否把营利转移到低税率国家。而法国政府亦曾就税收问题与脸书争拗，最终脸书同意向法国补缴1.06亿欧元税款。

大企业不单在税率高的已发展国家避税。英国非政府组织ActionAid去年10月曾表示，脸书、谷歌、微软等大企业在多个发展中国家避税至少28亿美元，足以在全球20国请70几万名护士去协助抗疫。

新协议框架将要求他们在提供服务和产品的地方都要交税，而不限于进行利润结算的国家。

统一的最低税率亦可避免各国以低税率互相竞争。以英国为例，英国的企业税定于19%，2023年预料会因应抗疫而提高至25%；而爱尔兰则税率仅12.5%。

协议落实后，英国、爱尔兰及欧洲国家等针对科技公司的税项将会被15%新税率取代。

2. 哪些公司受到影响？

但协议具体怎么实施仍需要各国去谈判，并有待各国立法机构通过。

周六所公布的措施只是一个方向，根据G7的协议文件，这一项征税条款可套用到净利润率至少10%的“最大型及盈利最多的企业”，如果盈利高于这一数字，每个国家还有权对超出部分征税20%。

但具体来说，哪些是“最大型及盈利最多的企业”，并未有清晰定义，即是目前尚未知道包括多少企业，外界估计微软、脸书、谷歌等都必然被包括在内。

但一些净利润率较低的大企业则可能避过征税。

例如亚马逊2020年的净利润率只有6.3%，它一直以来都提高成本去作投资以扩大市场占有率，它可能不被新协议所限制。不过美国财长耶伦被问到亚马逊会否列入此到时表示，相信协议会包括所有大型、有盈利的企业，都会近乎符合其定义。

3. 其他国家会否跟随？

而税收安排上，各国会否有差别，并未有定案。

一些规模较小、过往以低税率占取优势的国家则希望有更大的自主权，去维持它们的竞争力。其中，税率较低的爱尔兰表明，讨论协议时，要视乎国家的发展程度和大小，并希望争取有更有认受性的税务竞争。

一些国家的官员倡议，15%的税率只是基础，仍然有谈判上调的空间，例如美国一方，正争取把这个数字上升至21%。

英国的乐施会认为，15%的税率太低，不会有很大分别，而且未能阻止避税港的运作。

“这很荒谬，G7声称设立全球最低企业税率去彻底修补破碎的全球税制，订立的税率其实就是爱尔兰、瑞士、新加坡等避税港的软税率，”乐施会执行董事加布里埃拉‧布彻（Gabriela Bucher）说：“他们设置的门槛这么低，这些公司很容易就跨过去。”

她指出，协议并不公平，只是有利于G7，那儿是大部分大企业总部在所地，但牺牲了贫困国家的利益。

税务正义网络行政总裁亚历克斯‧科巴姆（Alex Cobham）说，这份协议是一个转折点，但仍然“极度不公平”。

他对BBC表示：“我们今天已经迈出第一步，提出最低税率的想法，但我们需要的是确保企业的收益、营利，要平均地分配至世界各地。”

协议另一最大的问题是包括多少个国家。目前协议只限于G7和欧盟，外界关注焦点落在今年7月在威尼斯举行的二十国集团（G20）财长会议，预料届时会讨论这一税制问题。

中国、俄罗斯、巴西以及其他国家会否跟随，将会决定有关税制的成效。

而出名低税率的瑞士财政部在周一发声明，指瑞士会继续采取有需要的措施，确保继续成为高度吸引商界的地方，似是暗示未必会参与欧美国家集体拟定的这一税率政策。

4. 企业有什么回应？

脸书国际事务副主席尼克·克莱格（Nick Clegg）说：“我们希望国际税务改革进度成功，并承认这意味脸书会在不同地方缴纳更多税。”

亚马逊发言人表示，协议是进一步令国际税务系统走向稳定。谷歌发言人说，表示强烈支持更新国际税务规定，并希望各国合作，确保协议可行和平衡。

互联网公司多年来都受到欧美政府的施压，要求它们多交税，它们早已做好准备会迎来此类政策。

它们回应G7和欧盟的新协议时表现相对审慎正面，分析预料15%的税率对它们而言是可控和可负担的范围。